У 2025 році українські підприємці, особливо фізичні особи-підприємці (ФОП), стикаються з посиленням фіскального тиску. Державна податкова служба (ДПС) опублікувала план-графік перевірок, який передбачає майже 5000 документальних планових перевірок платників податків, з них понад 1000 стосуються фізичних осіб, включаючи ФОП. Це на 35% більше, ніж у 2024 році, і повернення до довоєнного рівня контролю. Причини очевидні: дефіцит бюджету через війну та нові податкові реформи, які підвищують ставки та посилюють звітність, пише УНІАН.
“Якщо раніше мораторій на перевірки захищав малий бізнес, то тепер ФОП усіх груп опинилися під прицілом. Тому підготовка – це ключ до уникнення штрафів, які сягають сотень тисяч гривень”, – зазначає експерт Дарина Петренко.
Види перевірок ДПС
Зростання кількості перевірок – це не просто статистика. За даними ДПС, у план увійшли 1028 фізичних осіб. Податківці фокусуються на ризикових сферах: торгівля, послуги, імпорт. Однак процес перевірки може відрізнять. Нижче розберемось з її основними видами:
1. Камеральна перевірка – Це автоматична перевірка, яка проводиться без виїзду на місце, на основі поданих документів і звітності. Податківці аналізують декларації, звіти з ЄСВ, ПДФО та дані РРО/ПРРО. Наприклад, перевіряють відповідність доходів, що пройшли через ПРРО зі звітом, чи звіт ФОП з інформацією, що подають інші суб’єкти господарювання, які співпрацювали з ФОП, зокрема через форму 4 ДФ. Помилки у звітності чи невідповідності можуть призвести до запиту або позапланової перевірки. Камеральна перевірка зазвичай охоплює звітний період до 1095 днів (3 роки), але для воєнного періоду строки можуть бути розширені.
2. Фактична перевірка – Фактична перевірка проводиться на місці – у точці продажу чи офісі ФОП. Основний фокус – використання РРО/ПРРО, видача чеків, облік готівки та відповідність цін у чеку заявленим. Податківці можуть перевірити касову дисципліну, наявність ліцензій (для підакцизних товарів), правомірність використання найманої праці та документи на товар в певних випадках.
3. Документальна перевірка – Цей тип перевірки передбачає детальний аналіз документів за певний період. Податківці перевіряють договори, акти, банківські виписки, первинну документацію, а також відповідність КВЕДів фактичній діяльності. Наприклад, ФОП на єдиному податку, який займається забороненою діяльністю (наприклад, обмін валют без ліцензії), може бути переведений на загальну систему з донарахуванням податків. Документальні перевірки поділяються на:
• Планові або позапланові.
• Виїзні або невиїзні.
Хто ризикує найбільше: критерії ризику для ФОП
Не всі ФОП однаково вразливі. ДПС використовує методику оцінки ризиків, де ключові фактори – обсяг доходів, сфера діяльності та історія звітності. Найбільше під прицілом опиняються:
• ФОП 3-ї та 2-ї груп на єдиному податку з високим оборотом використанням найманої праці, з РРО/ПРРО або ж платники ПДВ.. Наявність цих критеріїв у ФОП разом або окремо збільшують ризики для перевірки. Однією з найпопулярніших підстав для фактичної перевірки у 2025 році стало не проведення через ПРРО готівки. Тобто податківці мають додаткове бажання впевнитись чи не приховує готівкові доходи ФОП.
• Бізнес у ризикових галузях. Торгівля продуктами, одягом, онлайн-магазини, імпорт/експорт, фінансові послуги, гральний бізнес, секс-шопи. За даними ДПС, найбільше порушень – у продуктових мережах та обмінниках. ФОП з підакцизними товарами (алкоголь, тютюн) чи харчуванням ризикують перевірками Держпродспоживслужби паралельно.
• Ті, хто має борги чи скарги. Несвоєчасна сплата ЄСВ, ПДФО чи військового збору – червоний прапорець. Скарги від клієнтів чи конкурентів провокують позапланові ревізії. Поради експертів: як підготуватися до податкової перевірки
Підготовка – це не паніка, а системна робота. Експерти рекомендують почати за 3-6 місяців. Ось ключові кроки:
1. Слідкуйте за планом-графіком ДПС. Регулярно перевіряйте сайт tax.gov.ua (розділ III), щоб дізнатися, чи включено вас до плану перевірок. Планові перевірки анонсуються за 10 днів, тож своєчасне виявлення дасть час на підготовку.
2. Організуйте первинну документацію. Зберіть і систематизуйте всі документи: Книгу обліку доходів (електронну чи паперову), банківські виписки, договори, акти виконаних робіт, видаткові накладні, чеки РРО/ПРРО. Документи потрібно зберігати 1095 днів, а з урахуванням воєнного періоду – до 5 років. Використовуйте папки або електронні сервіси для чіткого сортування за роками та типами.
3. Проведіть самоперевірку звітності. Перегляньте декларації з єдиного податку, ЄСВ, ПДФО та військового збору. Переконайтеся, що дані збігаються з банківськими виписками та формами 4ДФ від контрагентів. Електронний кабінет платника податків допоможе виявити помилки. Виправте розбіжності до приходу податківців, подавши уточнюючі декларації.
4. Зрозумійте свої права та обов’язки. Під час перевірки вимагайте наказ про її проведення (з датою, предметом, періодом). Не надавайте документи без офіційного запиту. Якщо перевірка фактична, вимагайте показати посвідчення перевіряючих та звіряйте їх з наказом та направленням. У вас є 10 робочих днів на заперечення акту перевірки, якщо ви не згодні з висновками.
5. Залучіть фахівця. Бухгалтер або юрист може перевірити ваші документи заздалегідь і супроводжувати перевірку.
Наслідки перевірок та як їх мінімізувати
Перевірки ДПС можуть мати серйозні наслідки для ФОП, якщо виявлено порушення. За результатами перевірок податківці можуть донарахувати податки (наприклад, ПДФО, ЄСВ чи єдиний податок), накласти штрафи у розмірі 25-50% від суми порушення, а також додати пеню за прострочення платежів. За даними ДПС, у 2024 році ФОП сплатили 2,3 млрд грн штрафів і донарахувань, і у 2025 році ця сума може зрости через посилення контролю.
“Важливо звертатися до фахівців – бухгалтерів чи юристів, які перевірять документацію та проконсультують щодо прав і обов’язків під час перевірок. Експерти з Flex Partners мають великий досвід роботи з ФОП, від ведення до оскарження акту перевірки. Пам’ятайте, що проактивний підхід та консультації з експертами – це запорука захисту вашого бізнесу”, – додає Дарина Петренко.
Ключові економічні події України та світу: курси валют, рішення урядів, інвестиції, ринки, енергетика й фінанси. Аналітика, прогнози та тенденції розвитку глобальної й національної економіки — читайте в розділі «Економіка».