Чи потрібно реєструвати ФОП, якщо здаєте своє майно в оренду – відповідь Податкової

Чимало українців віддають в оренду власну нерухомість – насамперед квартири. Податкова служба в Одеській області пояснює, чи необхідно фізичній особі реєструватись ФОП при наданні в оренду особистого майна. А ми нагадуємо, які податки потрібно платити від таких доходів.

У коментарі податківців зазначається, що відповідно до ст. 319 та ст. 320 Цивільного кодексу власник володіє, користується, розпоряджається своїм майном на власний розсуд, у тому числі для здійснення підприємницької діяльності. Про це пише Судово-юридична газета. 

Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм) здійснюється відповідно до п. 170.1 ст. 170 розд. IV Податкового кодексу від 2 грудня 2010 року № 2755-VI.

Якщо орендар є фізичною особою, яка не є самозайнятою особою, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку – орендодавець. Таким чином, здавання в оренду власного нерухомого майна може здійснюватися фізичними особами як у межах підприємницької діяльності, так і шляхом виконання норм п. 170.1 ст. 170 розд. IV ПКУ без реєстрації орендодавця фізичною особою – підприємцем.

Такий платник за результатами звітного податкового року зобов’язаний до 1 травня року, що настає за звітним, подати до контролюючого органу, в якому перебуває на обліку, податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій задекларувати суму отриманого доходу та визначити податкові зобов’язання з ПДФО та військового збору.

Які податки потрібно платити

Власники нерухомості, які надають її в оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм) та не зареєстровані як фізичні особи-підприємці, зобов’язані сплачувати:

• податок на доходи фізичних осіб – 18 %;
• військовий збір (залежно від дати отримання доходів):
• – до 01.01.2025 – 1,5 %,
• – після 01.01.2025 – 5 %.

Так склалося, що громадяни, які здають майно в оренду, зазвичай реєструються як ФОП. Підприємці декларують доходи та сплачують від суми отриманого доходу:

• ФОП 2 групи – до 20 % (або менше за рішенням органу місцевого самоврядування) + 800 грн військового збору на місяць незалежно від суми доходу (10% мінімальної зарплати);
• ФОП 3 групи:
• – 5 % для неплатників ПДВ + 1% військового збору;
• – 3 % для платників ПДВ (+ПДВ) + 1% військового збору.

З 1 січня 2025 року ФОПи в обов’язковому порядку знову мають сплачувати і ЄСВ (за деякими виключеннями) незалежно від отриманих доходів. Для ФОП 2 та 3 групи це 22% від мінімальної зарплати – 1760 грн на місяць.