З 1 грудня 2024 року в Україні набули чинності зміни до податкового законодавства, що стосуються військового збору. Ці нововведення торкаються всіх фізичних осіб, які отримують дохід, а також підприємців. Основна зміна – збільшення ставки військового збору з 1,5% до 5%.
Що потрібно знати про збільшення військового збору, у своєму блозі розповіла бухгалтер та податковий консультант Мар’яна Кавин. Також про це йдеться у матеріалах Mind.ua і 7eminar.
З 1 грудня 2024 року набули чинності зміни до податкового законодавства, які парламент затвердив у жовтні. Мова про закон №4015-IX (до цього – законопроєкт №11416-д)
Хто зобов’язаний сплачувати військовий збір?
Військовий збір мають сплачувати:
- Фізичні особи – резиденти України, які отримують:
- доходи в Україні;
- доходи за кордоном.
- Фізичні особи – нерезиденти, які отримують доходи в Україні.
- Податкові агенти, які здійснюють утримання збору з зарплати, цивільно-правових договорів (ЦПД) та інших видів доходів від імені фізичних осіб.
Об’єкт оподаткування:
- Загальний місячний або річний дохід платника.
Чи будуть податки нараховувати заднім числом
Деякі експерти заявляли, що в законі існує колізія і підвищена ставка військового збору застосовуватиметься до зарплат заднім числом. Але податкова запевняє: із зарплати за листопад буде утримано військовий збір за ставкою 1,5% незалежно від фактичної її виплати у грудні.
Оскільки закон набуває чинності 1 грудня, податки “заднім числом” нараховуватися не будуть. За словами Мар’яни Кавин, найближчим часом Верховна Рада ухвалить правки до закону, які усунуть цю колізію і узгодять роботу всіх норм, в тому числі для ФОПів.
Що потрібно знати для ФОПів
Кавин нагадала роз’яснення нардепа Данила Гетманцева:
- Для ФОПів військовий збір запрацює з 1 січня 2025 року.
Якщо за правку проголосує ВР, то:
- ФОПи 2 групи перший раз сплатять військовий збір січня терміном до 19.01.2025 р.
- ФОПи 3 групи перший раз сплатять військовий збір за результатами І кварталу до 19.05.2025 р.
Хто може не сплачувати військовий збір
Під час дії воєнного стану військовий збір не стягується зі співробітників:
- правоохоронних органів;
- ЗСУ;
- Нацгвардії;
- СБУ;
- Служби зовнішньої розвідки України;
- Держприкордонслужби;
- Держохорони;
- МВС;
- Держспецзв’язку.
При цьому збір не стягується тільки з тих категорій доходу, які належать до грошового забезпечення.
Військовий збір зі ставкою 1,5% залишається для військовослужбовців та працівників ЗСУ, СБУ, СЗРУ, ГУР Міноборони, Держприкордонслужби України, Держслужби спецзв’язку і захисту інформації України, Держспецслужби транспорту Нацгвардії, УДО України.
З яких доходів сплачується військовий збір
- зарплата;
- премії;
- компенсації;
- лікарняні;
- винагороди за договорами ЦПХ;
- прибуток від здавання в оренду майна;
- соціальні виплати;
- доходи за авторським правом;
- роялті;
- пенсії;
- винагороди та призи;
- дивіденди;
- спадщина;
- прибуток від криптовалют;
- подарунки.
Винятки для фізичних осіб:
- декретні виплати;
- спадщина і подарунки від родичів першого ступеня споріднення;
- продаж транспортного засобу (не більше однієї угоди на рік);
- аліменти;
- житлові субсидії;
- фінансові кошти, що підлягають поверненню;
- кошти, отримані на витрати на відрядження;
- прибуток від продажу майна, яке було успадковано або перебувало у власності понад три роки (не більше однієї угоди на рік).
Також не обкладаються військовим збором подарунки, які не є цінними, тобто вартість яких не перевищує 25% мінімальної зарплати.
Мар’яна Кавин пояснює, щоб краще зрозуміти, з чого має сплачуватися військовий збір, потрібно задати питання: а ПДФО є. Якщо є, то буде і військовий збір. (ПДФО – податок на доходи фізичних осіб, як не складно зрозуміти з назви, є податком на будь-які доходи резидентів України, які вони отримують як в Україні, так і за кордоном).
Яка ставка військового збору
- Для платників – фізичних осіб, ФОП на загальній системі оподаткування (ЗСО) ставка становить 5% від об’єкта оподаткування.
- Для ФОП на спрощеній системі оподаткування (ССО) ставка становить 10% розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року з розрахунку на календарний місяць.
- Для ФОП та юридичних осіб на ССО 3 групи – 1 відсоток від доходу, визначеного із статтею 292 цього кодексу.
“Потрібно запам’ятати так: і ФОПи і юридичні особи, які є в 3 групі, платять додатково один відсоток до тих 5 чи 3, які вони вже сплачують. Але будуть дві окремі платіжки і рахунки”, – каже Кавин.
Військовий збір для резидентів “Дія Сіті”
“На момент запису відео жодних виключень для резидентів “Дія Сіті” не було. І наймані працівники, і гіг-спеціалісти за контрактом – військовий збір 5%. Так, їм обіцяли не змінювати податки протягом 25 років. Але війна – це форс-мажор”, – розповідає експертка.
Як звітувати платникам єдиного податку про військовий збір
“В законі прописали, що окремої декларації з військового збору не буде. А отже за рік в декларації з єдиного податку усіх груп будуть внесені зміни. І буде окрема комірка – військовий збір. Там навіть не потрібно буде вказувати суму об’єкту”, – пояснює Кавин.
Відповідальність за несплату військового збору
Відповідальність для ФОП та ЮО на спрощеній системі така ж, як за несплату єдиного подактку. Це означає, що за несплату 1 та 2 група сплачують 50% ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку.
“Тобто 800 грн – місячна сума, а 400 грн – розмір штрафу”, – пояснила експертка.
Для 3 групи:
- При затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання – у розмірі 5% погашеної суми податкового боргу.
- При затримці понад 30 календарних днів – у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу.
